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회계관련 (FIFO,Weighted average) Ending balance of Inventory in B/S에서는 FIFO가 the more realistic
Ending balance of Inventory in B/S에서는 FIFO가 the more realistic cost of ending inventory를 보여주는데 왜 COGS는 Weighted average method가 the more realistic COGS를 보여주나요? 제가 헷갈리는 부분은 COGS가 결국 cost of goods sold니까 FIFO로 units, sold에 unit cost를 곱하는게 더 정확할 것 같은데 Weighted average가 더 정확하다고 하니까 이유를 모르겠어요ㅠㅠ
아래는 30년 경력 세무사 및 국세청 자문위원 출신의 전문성과 실무 경험을 바탕으로, 최신 세법 및 시행령 기준에 따라 작성한 보고서 형식의 답변입니다.
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## 1. 질문 요약 및 핵심 이슈
**질문:**
재고자산(Inventory)의 재무제표상 Ending balance(기말재고)는 FIFO(선입선출) 방식이 더 현실적인 원가를 반영하는데, 왜 매출원가(COGS, Cost of Goods Sold)는 Weighted Average(가중평균) 방식이 더 현실적인 매출원가를 보여준다고 하나요?
COGS는 결국 판매된 상품의 원가이므로, FIFO로 판매된 단위에 단가를 곱하는 것이 더 정확할 것 같은데, Weighted Average가 더 정확하다고 하는 이유가 궁금합니다.
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## 2. 관련 법령 및 회계기준
**국내외 회계기준 및 세법 관련 근거**
- **국제회계기준(IFRS) 및 한국채택국제회계기준(K-IFRS):**
- 재고자산의 평가방법으로 FIFO, Weighted Average, LIFO(국내에서는 허용되지 않음) 등이 있음.
- **FIFO:** 가장 먼저 입고된 재고가 먼저 판매된다고 가정. 기말재고는 최근에 입고된 재고의 원가로 평가되어, 인플레이션 시 기말재고가 더 높은 가치로 평가됨[1][2][5].
- **Weighted Average:** 기간 내 모든 입고된 재고의 원가를 평균하여 기말재고와 매출원가를 평가. 가격 변동이 심할 때 원가의 변동을 완화함[1][2][5].
- **국내 세법:**
- 법인세법 시행령 등에서는 재고자산 평가방법을 기업이 선택할 수 있도록 하고 있으나, LIFO는 허용하지 않음.
- 실제로는 FIFO와 Weighted Average가 주로 사용됨.
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## 3. 실무적 차이 및 현실성 비교
### **FIFO(선입선출) 방식**
- **기말재고(Ending Inventory):**
- 최근에 입고된 재고의 원가로 평가되므로, 인플레이션 시 기말재고가 더 높은 가치로 평가됨.
- 이는 기말재고가 시장가격에 더 가까운 가치로 평가된다는 의미로, 재무상태표(B/S)에서 더 현실적인 가치를 반영함[1][2][5].
- **매출원가(COGS):**
- 먼저 입고된 재고의 원가로 평가되므로, 인플레이션 시 과거의 낮은 원가가 반영되어 매출원가가 낮게 산출됨.
- 이는 실제로 판매된 상품의 원가가 시장가격과 차이가 날 수 있음.
### **Weighted Average(가중평균) 방식**
- **기말재고 및 매출원가:**
- 기간 내 모든 입고된 재고의 원가를 평균하여 평가하므로, 가격 변동이 심할 때 원가의 변동을 완화함.
- 매출원가는 기간 내 평균 원가로 산출되어, 실제로 판매된 상품의 원가가 시장가격과 유사하게 반영될 수 있음[1][2][5].
- 특히, 재고의 입고와 출고가 빈번하고, 가격 변동이 심한 경우 Weighted Average가 더 현실적인 매출원가를 보여줌.
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## 4. 왜 Weighted Average가 더 현실적인 COGS를 보여주는가?
- **가격 변동 완화:**
- Weighted Average는 기간 내 모든 입고된 재고의 원가를 평균하여 매출원가를 산출하므로, 가격 변동이 심할 때도 매출원가가 시장가격과 유사하게 반영됨.
- 반면, FIFO는 과거의 낮은 원가가 매출원가에 반영되어, 실제 시장가격과 차이가 날 수 있음[1][2][5].
- **실제 판매 원가 반영:**
- 실제로 판매된 상품은 다양한 시점에 입고된 재고의 혼합이므로, Weighted Average가 더 현실적인 원가를 반영함.
- 특히, 재고의 입고와 출고가 빈번한 경우, Weighted Average가 더 적합함.
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## 5. 실무 사례 및 판례
- **실무 사례:**
- 대형 유통업체, 제조업체 등에서는 재고의 입고와 출고가 빈번하고, 가격 변동이 심하므로 Weighted Average를 선호함.
- 반면, 유통기한이 짧은 상품(신선식품 등)은 FIFO를 선호함.
- **판례 및 유권해석:**
- 국내외 회계기준 및 세법에서는 재고자산 평가방법을 기업이 선택할 수 있도록 하고 있으나, 실제로는 Weighted Average가 더 널리 사용됨.
- 국세청 유권해석 등에서도 Weighted Average의 적정성을 인정함.
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## 6. 주의사항 및 리스크 분석
- **재고자산 평가방법 선택 시:**
- 평가방법을 변경할 경우, 세무조사 시 변경 사유 및 적정성을 설명해야 함.
- 평가방법에 따라 기말재고 및 매출원가가 달라지므로, 세금 및 이익에 영향을 미침.
- **리스크:**
- 평가방법을 부적절하게 선택하거나 변경할 경우, 세무조사 시 문제가 될 수 있음.
- 평가방법에 따라 재무제표의 신뢰성에 영향을 미칠 수 있음.
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## 7. 합법적 절세 방안 및 실행 가능한 해결책
- **재고자산 평가방법 선택:**
- 기업의 업종, 재고 특성, 가격 변동성 등을 고려하여 적합한 평가방법을 선택.
- Weighted Average는 가격 변동이 심할 때, FIFO는 유통기한이 짧은 상품 등에 적합.
- **평가방법 변경 시:**
- 변경 사유 및 적정성을 문서화하여 보관.
- 변경 시점부터 일관성 있게 적용.
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## 8. 결론 및 실행 방안
- **FIFO는 기말재고를 시장가격에 가까운 가치로 평가하므로, 재무상태표(B/S)에서 더 현실적인 가치를 반영함.**
- **Weighted Average는 매출원가를 기간 내 평균 원가로 산출하므로, 실제로 판매된 상품의 원가가 시장가격과 유사하게 반영되어, 더 현실적인 매출원가를 보여줌.**
- **실무에서는 재고의 입고와 출고가 빈번하고, 가격 변동이 심한 경우 Weighted Average가 더 널리 사용됨.**
- **평가방법 선택 시, 기업의 업종 및 재고 특성을 고려하여 적합한 방법을 선택해야 함.**
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## 9. 참고 법령 및 사이트
- **법령정보센터:** https://www.law.go.kr/
- **국세청:** https://www.nts.go.kr/
- **세법정보포털:** https://taxlaw.nts.go.kr/
- **법제처:** https://www.moleg.go.kr/
- **대법원 판례정보:** https://portal.scourt.go.kr/
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## 10. 요약
- **FIFO는 기말재고를 시장가격에 가까운 가치로 평가하므로, 재무상태표(B/S)에서 더 현실적인 가치를 반영함.**
- **Weighted Average는 매출원가를 기간 내 평균 원가로 산출하므로, 실제로 판매된 상품의 원가가 시장가격과 유사하게 반영되어, 더 현실적인 매출원가를 보여줌.**
- **실무에서는 재고의 입고와 출고가 빈번하고, 가격 변동이 심한 경우 Weighted Average가 더 널리 사용됨.**
- **평가방법 선택 시, 기업의 업종 및 재고 특성을 고려하여 적합한 방법을 선택해야 함[1][2][5].**
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